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Split payment y reforma fiscal (CBS/IBS): qué significa para vendedores online
Brasil vive el mayor cambio en los impuestos al consumo en décadas. Cinco tributos dan paso a un IVA dual, y también cambia la forma de recaudarlos. En el centro está el split payment: en el momento del pago, el impuesto de la venta se separa y va al fisco antes de que el dinero llegue al vendedor. Para creadores, infoproductores y negocios online, eso mueve precio, caja, conciliación y el modo en que el proveedor de pagos liquida la venta.
Este texto explica qué es el split payment tributario, el calendario de la reforma CBS e IBS hasta 2027 y después, cómo debería funcionar en Pix y en tarjeta, qué cambia para el producto digital y cómo prepararse.
Importante: este artículo es solo información general y no es asesoría fiscal ni jurídica. Las reglas todavía se están detallando en actos conjuntos de las autoridades. Habla con un contador brasileño antes de decidir.
No lo confundas con el split de ingresos. Aquí, "split payment" es el mecanismo tributario de la reforma. Si buscas dividir facturación entre coproductores y afiliados, consulta la guía de split de pago para coproductores.
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La reforma tributaria de Brasil, en breve
La reforma fue aprobada por la Enmienda Constitucional 132/2023 y reglamentada por la Ley Complementaria 214/2025. Sustituye cinco impuestos al consumo por tres nuevos:
Tributos antiguos (en extinción gradual)
Tributos nuevos
PIS y Cofins (federales)
CBS (Contribuição sobre Bens e Serviços), federal
ICMS (estadual) e ISS (municipal)
IBS (Imposto sobre Bens e Serviços), compartido por estados y municipios
IPI (federal, en gran parte reducido a cero)
IS (Imposto Seletivo), sobre bienes perjudiciales para la salud o el medio ambiente
CBS e IBS forman un IVA dual. Gravan una base amplia de bienes y servicios, incluidos los servicios digitales, con crédito no acumulativo: en general, la empresa puede acreditar el impuesto pagado en las compras contra el debido en las ventas.
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Calendario de la reforma CBS e IBS: qué ocurre en 2027
La transición es gradual. El calendario de la reforma CBS e IBS, según la legislación, es este:
Año
Qué ocurre
2026
Año de prueba. CBS al 0,9% e IBS al 0,1% aparecen en las facturas, con reglas de compensación para que la mayoría de los contribuyentes no pague de más. Las pruebas de integración del split payment empezaron el 15 de octubre de 2026.
2027
La CBS se cobra por completo y PIS/Cofins se extinguen. Entra el Impuesto Selectivo (IS). El IPI baja a cero para la mayor parte de los productos.
2028
El IBS sigue con una alícuota de prueba.
2029 a 2032
El IBS entra de a poco mientras ICMS e ISS salen de escena.
2033
Sistema pleno. ICMS e ISS desaparecen; CBS e IBS sustituyen del todo los tributos antiguos al consumo.
Las alícuotas finales vendrán de una resolución del Senado y de actos de las autoridades. Estudios de mercado suelen citar una referencia combinada de CBS más IBS en torno al 26,5% al 28%, pero eso no está cerrado, y hay alícuotas reducidas para algunos sectores.
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¿Qué es el split payment tributario en Brasil?
Hoy, el vendedor recibe el monto completo de la venta y recauda el impuesto después, en las declaraciones periódicas. Con el split payment creado por los artículos 31 a 36 de la Ley Complementaria 214/2025 y detallado en el Decreto 12.955/2026, el proveedor de pagos separa CBS e IBS en la liquidación y envía esa porción directo al fisco. El vendedor recibe el neto.
En la práctica, en una venta de R$ 1.000 con impuestos de, por ejemplo, R$ 265 (alícuota solo ilustrativa), el proveedor liquidaría R$ 735 al vendedor (antes de sus propias comisiones) y destinaría R$ 265 al gobierno, con ajustes de créditos.
Los objetivos del split payment son reducir la evasión, acelerar la recaudación y hacer el crédito más confiable para las empresas.
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Dos procedimientos: el estándar ("smart") y el simplificado
La legislación prevé dos procedimientos para el split payment:
Procedimiento estándar (también llamado "smart split"). El proveedor consulta los sistemas fiscales y retiene solo lo que sigue abierto, después de considerar créditos y pagos ya hechos. Si la consulta en tiempo real no está disponible, retiene el monto completo y el exceso se devuelve en un plazo corto.
Procedimiento simplificado. Se aplica un porcentaje fijo, definido en acto conjunto, con un ajuste al final del período. Según el decreto, las cobranzas emitidas sin información de CBS e IBS se tratan como si hubieran optado por este procedimiento.
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Cómo debería funcionar el split payment en Pix y en tarjeta
El Decreto 12.955/2026 establece que el split payment se implantará en al menos dos etapas, con fechas definidas en acto conjunto de la Receita Federal (RFB) y del Comité Gestor del IBS (CGIBS):
Etapa 1 (opcional, B2B): aplica a contribuyentes del régimen regular en pagos entre empresas hechos por boleto, Pix (varias modalidades), TED o TEF. Aquí empieza el split payment en Pix.
Etapa 2 (obligatoria): extiende el split a tarjetas de crédito, débito, prepago y vouchers, y a operaciones con consumidor final (B2C), con el procedimiento simplificado disponible para todos los arreglos.
Fuera del split: efectivo y cheque.
En octubre de 2026 ya empezaron las pruebas controladas de integración, sin transacciones reales ni sanciones. La fecha de uso en producción depende del acto conjunto, y fuentes de mercado esperan la primera fase opcional no antes de 2027.
Para quien vende producto digital, en general a consumidor (B2C) por Pix y tarjeta, la etapa obligatoria es la que más importa. Esa fecha todavía no está fijada.
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Reforma tributaria y productos digitales: qué cambia
Para el producto digital, la reforma trae varios cambios relevantes:
Una base única para bienes y servicios digitales. En el sistema anterior había una disputa larga sobre si software, streaming y contenido digital caían en ICMS (mercancía) o en ISS (servicio). CBS e IBS gravan bienes y servicios, lo que debería reducir esa incertidumbre.
Tributación en destino. El IBS se cobra según el lugar del comprador, no del vendedor. Para quien vende online a todo Brasil, cambia el reparto entre estados y municipios.
Créditos. Las empresas en el régimen regular pueden tomar crédito sobre insumos, como software, publicidad y comisiones de plataforma, lo que puede bajar la carga neta para parte de los vendedores.
Opciones en el Simples Nacional. Quien permanece en el Simples sigue recaudando por el DAS unificado y, según la orientación actual, no entra en el split en ese régimen. Se puede optar por recaudar CBS e IBS por separado, en el régimen regular (opción "híbrida"); en ese caso, el split vale sobre esa porción. Esa elección también afecta si tus clientes empresa pueden acreditar tus ventas.
Importación de servicios digitales. Las plataformas extranjeras y los servicios digitales vendidos a compradores en Brasil entran en los nuevos tributos, con obligaciones que pueden involucrar a proveedores de pago e intermediarios digitales.
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Qué cambia el split payment en tu caja
El efecto más visible para el vendedor será en el flujo de caja:
Pasas a recibir montos netos. Con el split payment, la porción del impuesto sale en la liquidación, en vez de quedarse en la cuenta hasta la fecha de pago. Quien usaba ese float como capital de trabajo va a notar la diferencia.
El precio tiene que reflejar el impuesto. Si el precio no contempla CBS e IBS correctamente, el margen se achica en el momento de la liquidación.
Anticipar recibos no evita el split. Según el decreto, anticipar no cambia la obligación de separar el impuesto.
Reembolsos y devoluciones piden regla clara. El decreto fija plazos para devolver impuesto retenido de más; planifica la caja con eso en vista.
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Conciliación e informes
Con el split payment, los informes de pago se vuelven más complejos. En cada venta habrá que conciliar el bruto, el impuesto retenido en el split, las comisiones del proveedor y la liquidación neta. Si tus números ya no cuadran con los extractos del adquirente, este es el momento de corregirlo. Consulta la guía de conciliación financiera.
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Cómo prepararte para el split payment
No hace falta cambiarlo todo hoy, pero estos pasos suavizan la transición:
Habla con tu contador sobre el régimen (Simples Nacional, lucro presumido o lucro real) y si la opción híbrida tiene sentido.
Revisa los precios y modela el impacto de CBS e IBS en el margen a partir de 2027.
Mapea los medios de pago, separando Pix, tarjeta y los demás, y las ventas B2B de las B2C.
Ordena la facturación. El split depende de que el documento fiscal lleve la información correcta.
Pregunta a tu proveedor de pagos su hoja de ruta: cómo y cuándo van a soportar el split, cómo aparece el impuesto retenido en los informes y cómo tratan el reembolso.
Planifica la caja para recibir montos netos cuando empiece la etapa obligatoria.
Sigue los comunicados oficiales de la Receita Federal y del Comité Gestor del IBS: los actos conjuntos van a definir fechas y procedimientos finales.
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El papel de tu proveedor de pagos
En el modelo de split payment, es en el proveedor donde se separa el impuesto. Por eso la elección de checkout y plataforma pesa más que nunca. Quien integra bien el split entrega informes claros, liquidación correcta y menos problemas de conciliación.
AtomicPay liquida las ventas en Pix en D0 y en tarjeta en D14 (con anticipo D2 según el volumen), con un panel para cada venta en Pix y tarjeta. A medida que las autoridades publiquen los actos conjuntos con fechas y reglas técnicas del split, AtomicPay actualizará a los vendedores y esta guía. Conoce más sobre el checkout de AtomicPay.
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Conclusión
El split payment es un cambio estructural: el impuesto se separa en el momento del pago y el vendedor recibe el neto. Sumado al calendario de la reforma CBS e IBS a partir de 2027, eso pide planificación ahora: entender el régimen, revisar el precio, ordenar la facturación y elegir un socio de pagos listo para las reglas nuevas. Los detalles todavía se están definiendo; usa esta guía como punto de partida, sigue las fuentes oficiales y trabaja con un profesional tributario.
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¿El split payment aplicará a todo Pix que reciba?
No de inmediato. La primera etapa es opcional y cubre pagos entre empresas, incluido Pix, hechos por contribuyentes del régimen regular. El Pix de consumidor entra en el split en la etapa obligatoria, cuya fecha vendrá en acto conjunto. Una transferencia simple entre personas físicas no es una venta gravable y no es el objetivo del mecanismo.
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¿El split payment cambia el precio que paga el comprador?
El split en sí no cambia el precio; cambia cómo se recauda el impuesto que ya está dentro del precio. El paso de los tributos antiguos a CBS e IBS sí puede alterar la carga, y ahí podrías necesitar ajustar precios. Modela el impacto con tu contador.
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Mi empresa está en el Simples Nacional. ¿Debo preocuparme por el split?
Según la orientación actual, quien permanece por completo en el régimen unificado del Simples recauda por el DAS y no entra en el split en ese régimen. Si optas por recaudar CBS e IBS por separado, en el régimen regular, el split vale sobre esa porción. Confirma tu caso con un contador.
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¿Cuándo el split payment se vuelve obligatorio en tarjeta?
Los pagos con tarjeta y las operaciones B2C entran en la etapa obligatoria prevista en el Decreto 12.955/2026, pero la fecha de inicio depende de un acto conjunto de la Receita Federal y del Comité Gestor del IBS. En octubre de 2026 solo habían empezado las pruebas controladas de integración.
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¿Seguiré cobrando en D0 con Pix después del split?
El plazo de liquidación está en las condiciones de tu proveedor de pagos, y el split, por sí solo, no cambia cuándo te paga. Lo que cambia es el monto: la porción del impuesto va al fisco en la liquidación, y tú recibes el neto. Revisa las condiciones del proveedor a medida que se cierren las reglas.
Empieza tu prueba gratis en app.atomicpay.com.br/signup y ofrece Pix y tarjeta en el mismo checkout, sin código.